Verständnis von TDRs und Automatisierung in der Zeit von COVID-19

Hyperautomatisierung im Bankwesen

Da die COVID-19-Gesundheitskrise die Wirtschaft weiterhin in Mitleidenschaft zieht, wird eine Umstrukturierung der Schulden (Troubled Debt Restructuring, TDR) einen beträchtlichen Teil der Zeit in Anspruch nehmen, um Unternehmen wieder auf die Beine zu bringen, da alle Wirtschaftszweige in der Welt von beispiellosen finanziellen Schwierigkeiten betroffen sind.

Ein TDR findet nur dann statt, wenn außergewöhnliche Umstände vorliegen, wie z. B. eine weltweite Pandemie, die zu globalen Schließungen von als "nicht lebensnotwendig" erachteten Unternehmen führt. Ein Gläubiger kann einem Schuldner also auch unter einer der nachstehenden Bedingungen ein Zugeständnis machen:

  • Der Schuldner meldet Konkurs an.
  • Die Schulden sind in Verzug.
  • Die Notierung der Wertpapiere des Schuldners wurde eingestellt.
  • Andere Finanzierungsquellen kommen nicht mehr in Frage.
  • Die Schulden können unter den derzeitigen Umständen nicht beglichen werden.

Es gibt verschiedene Möglichkeiten für Zugeständnisse und Umstrukturierungen, wie z. B. eine Verlängerung der Fälligkeit, die Akzeptanz verschiedener Zahlungsarten außer Bargeld, eine Senkung des Kapitalbetrags oder sogar des Zinssatzes. Wenn der Schuldner Mittel aus anderen Quellen zu marktüblichen Zinssätzen erhalten kann, ist ein TDR möglicherweise nicht die richtige Lösung.

Die weitreichenden wirtschaftlichen Auswirkungen werden dazu führen, dass viele Finanzinstitute nach neuen Wegen im Umgang mit ihren Schuldnern und deren Krediten suchen werden. Wenn der Erholungsprozess einsetzt, und das wird er, werden sich die Finanzinstitute, die überschaubarere Konditionen und attraktive Kreditangebote entwickeln können, von ihren Mitbewerbern abheben und langfristig mehr Kunden gewinnen.

Da in der Gegenwart und der nahen Zukunft erhebliche finanzielle Probleme zu bewältigen sind, ist es von entscheidender Bedeutung, dass Ihre Systeme und Prozesse für die Bewältigung der Flut optimiert werden. Jetzt ist nicht die Zeit, um Probleme zu vertuschen, sondern es ist die Zeit, die Engpässe zu entdecken und zu bestimmen, wie man sie jetzt beheben kann.

Bei einer TDR sind sich die Finanzinstitute manchmal nicht einig, wie und wo sie Zugeständnisse und Änderungen anbringen sollen. Zweifellos werden TDRs eine wichtige Rolle spielen, und das Wichtigste ist, dass die Banker vernünftige Bedingungen anbieten können, um einen stetigen wirtschaftlichen Aufschwung zu gewährleisten, der dann für alle von Vorteil ist. Lesen Sie weiter, um mehr zu erfahren.

Wie das CARES-Gesetz auf TDRs eingeht

Gemäß Abschnitt 4013 des CARES-Gesetzes kann ein Finanzinstitut "die Feststellung aussetzen, dass es sich bei Krediten, die aufgrund von COVID-19 geändert wurden, um problematische Umschuldungen handelt. Die Bundesbankbehörden und die National Credit Union Administration müssen einem Finanzinstitut die Möglichkeit geben, eine Aussetzung vorzunehmen. Eine solche Wahl kann am 1. März 2020 beginnen und spätestens bis zum früheren der beiden folgenden Zeitpunkte dauern: (i) 60 Tage nach Aufhebung des nationalen Gesundheitsnotstands COVID-19 und (ii) 31. Dezember 2020 (der "anwendbare Zeitraum").

"Gemäß Abschnitt 4013 gelten solche Aussetzungen für die Dauer der Darlehensänderung, jedoch ausschließlich in Bezug auf jede Änderung (einschließlich Stundungsvereinbarungen, Zinsänderungen, Tilgungspläne und andere ähnliche Vereinbarungen, die die Zahlung von Kapital oder Zinsen aufschieben oder verzögern), die während des anwendbaren Zeitraums für ein Darlehen erfolgt, das zum 31. Dezember 2019 nicht mehr als 30 Tage überfällig war."

Kurz gesagt, wenn coronavirusbedingte Änderungen vorgenommen werden, sollten sie nicht als TDR bezeichnet werden. Darüber hinaus haben alle geänderten Kredite im Rahmen des CARES-Gesetzes keine Auswirkungen auf die risikobasierten Eigenkapitalanforderungen der betreffenden Bank. Kreditgenossenschaften müssen sich darüber erst ab 2021 Gedanken machen, wenn sie dann mit risikobasierten Eigenkapitalvorschriften arbeiten müssen.

Überprüfen Sie Ihre Buchführungsverfahren

Am 19. März veröffentlichte die FDIC ein Schreiben an alle von der FDIC beaufsichtigten Organisationen, das Informationen über TDRs enthielt:

Die Finanzinstitute sollten festlegen, ob Kredite mit Zahlungserleichterungen für Kreditnehmer, die von COVID-19 betroffen sind, in den aufsichtsrechtlichen Meldungen gesondert als TDRs in separaten nachrichtlichen Positionen für solche Kredite ausgewiesen werden sollten. Ein TDR ist eine Kreditrestrukturierung, bei der ein Institut aus wirtschaftlichen oder rechtlichen Gründen, die mit den finanziellen Schwierigkeiten eines Kreditnehmers zusammenhängen, dem Kreditnehmer Zugeständnisse macht, die es sonst nicht in Betracht ziehen würde. Ein gestundetes, verlängertes oder erneuertes Darlehen zu einem angegebenen Zinssatz, der dem aktuellen Zinssatz für neue Schulden mit ähnlichem Risiko entspricht, wird jedoch nicht als TDR ausgewiesen. Finanzinstitute können den Accounting Standards Code (ASC) 310-40 (ehemals Financial Accounting Standards Board (FASB) Statement No. 15) zu Rate ziehen, um festzustellen, ob ein Kredit mit neu ausgehandelten Bedingungen als TDR zu verbuchen ist. ASC 310-10-35 (ehemals FASB Statement Nr. 114) enthält ebenfalls Leitlinien für die Bilanzierung von Wertminderungsverlusten bei TDRs.

Die Behörden ermutigen die Finanzinstitute, mit den Kreditnehmern zusammenzuarbeiten, und erklärten, dass sie die Institute nicht kritisieren werden, wenn sie dies in einer "sicheren und soliden Weise" tun. Die Behörden fügten hinzu, dass sie den beaufsichtigten Instituten nicht vorschreiben werden, Darlehensänderungen automatisch als Umschuldung in Schwierigkeiten (Troubled Debt Restructurings, TDRs) zu kategorisieren. Sie bekräftigten, dass nicht alle Änderungen von Kreditbedingungen zu einer TDR führen. "Kurzfristige Änderungen, die auf der Grundlage von Treu und Glauben als Reaktion auf COVID-19 an Kreditnehmer vorgenommen werden, die bereits vor der Erleichterung zahlungsfähig waren, sind keine TDRs. Dazu gehören kurzfristige - beispielsweise sechsmonatige - Änderungen wie Zahlungsaufschübe, Gebührenverzicht, Verlängerungen der Rückzahlungsfristen oder andere Zahlungsaufschübe, die unbedeutend sind."

Die wichtigste Quelle für Leitlinien zu TDRs findet sich in der Rechnungslegungsvorschrift ASC 310-40, die sich auf Forderungen bezieht. Wenn jedoch kurzfristige Änderungen als Reaktion auf coronavirusbedingte finanzielle Schwierigkeiten vorgenommen werden, werden sie nicht als TDRs bezeichnet. Dazu können die folgenden Fälle gehören:

  • Sechsmonatige Änderungen
  • Erlass von Gebühren
  • Verlängerung der Kreditlaufzeit
  • Stundung von Zahlungen
  • Andere damit verbundene Verzögerungen

Allerdings müssen die Kreditnehmer ihre Schulden regelmäßig zurückzahlen.

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) hat diese Erklärung ebenfalls veröffentlicht:

"Bei Modifizierungsprogrammen zur vorübergehenden Entlastung von Kreditnehmern, die derzeit von COVID-19 betroffen sind, können die Finanzinstitute davon ausgehen, dass Kreditnehmer, die ihren Zahlungsverpflichtungen nachkommen, zum Zeitpunkt der Modifizierung nicht in finanziellen Schwierigkeiten sind, um den TDR-Status zu bestimmen, so dass keine weitere TDR-Analyse für jede Kreditmodifikation im Rahmen des Programms erforderlich ist. Modifizierungs- oder Stundungsprogramme, die von der Bundes- oder Landesregierung im Zusammenhang mit COVID-19 vorgeschrieben werden, würden nicht in den Anwendungsbereich von ASC 310-40 fallen, z. B. ein staatliches Programm, das alle Institute in diesem Staat verpflichtet, Hypothekenzahlungen für einen bestimmten Zeitraum auszusetzen."

Einige gehen davon aus, dass die Aussetzung der aktuellen Standards für erwartete Kreditverluste oder des CECL-Modells (Current Expected Credit Loss) für die nächsten zwei Jahre verlängert werden sollte, da dies massive Auswirkungen auf die Schwierigkeiten bei der Bankenfinanzierung haben wird. Genau wie bei der großen Rezession von 2008 wurden die Finanzmodelle nicht speziell für Szenarien volatiler und schneller Veränderungen optimiert.

Zwar müssen alle Finanzinstitute CECL-konform sein, doch die sich abzeichnende Verschlechterung der Kreditwürdigkeit der meisten Schuldner wird die Landschaft erheblich verändern - und das muss gemessen und berücksichtigt werden.

Die große Rezession liegt über ein Jahrzehnt zurück, und so lange haben sich die Finanzinstitute schon mit TDRs auf diesem Niveau auseinandersetzen müssen - aber die wirtschaftlichen Auswirkungen der COVID-19-Pandemie werden anders sein als alles, was wir im 21. Die Banker werden sich mit einem neuartigen Bargeldbedarf, Schließungen und der Wiedereröffnung von Unternehmen unter Berücksichtigung neuer Gesundheitsrichtlinien befassen müssen. Daher müssen jetzt effiziente TDR-Verfahren eingeführt werden.

COVID-19 und TDRs

Während dieser Zeit werden die Finanzinstitute eng mit den Bankenaufsichtsbehörden und der SEC zusammenarbeiten müssen. So ist die Messung der für die Bestimmung eines TDR erforderlichen Reserven oft ein ineffizienter manueller Prozess, der zu außergewöhnlichen Engpässen und Herausforderungen für eine rasche Erholung führen kann.

Da wir wissen, dass dies kommen wird, ist es an der Zeit, mit der Automatisierung Ihrer Prozesse zu beginnen. Auch die Wertberichtigung sollte automatisiert werden. Darüber hinaus muss unbedingt berücksichtigt werden, wie Änderungen vorgenommen werden können und wie sie sich auf die CECL-Modelle auswirken werden. Es wird notwendig sein, über den Tellerrand zu schauen.

Die Schaffung eines guten Willens ist unerlässlich, da viele Unternehmen nicht in der Lage sein werden, sich von den wirtschaftlichen Turbulenzen zu erholen. In der Tat werden viele mehr als nur einen TDR benötigen. Die gute Nachricht ist, dass die Aufsichtsbehörden die Finanzinstitute nicht dafür bestrafen werden, dass sie solide Praktiken anwenden und ihren Kunden verschiedene Lösungen zur Risikominderung anbieten.

Auch wenn ein Zahlungsaufschub vereinbart wurde und die Forderung noch nicht als überfällig gemeldet wurde, gilt sie auch während des Aufschubs nicht als überfällig. Außerdem können TDRs, die den Leitlinien folgen, immer noch als Sicherheiten im Rahmen des Diskontfensters der Fed betrachtet werden.

Jetzt automatisieren

Verbesserung der Nachvollziehbarkeit von Risikomanagementprozessen durch Dokumentation für Prüfer, Auditoren und andere.

Da das Risikomanagement jetzt noch wichtiger ist, kann die Automatisierung dazu beitragen, die Glaubwürdigkeit gegenüber Wirtschaftsprüfern, Regulierungsbehörden und Prüfern zu erhöhen. Sie kann auch dazu beitragen, Benutzerfehler im Zusammenhang mit Silos und manuellen Eingaben zu reduzieren, wenn eine Flut von TDRs angefordert und ermittelt wird.

Suchen Sie nach neuen Wegen, um die Art und Weise, wie Sie Ihre Kunden unterstützen, zu verbessern. Ziehen Sie die Einführung eines COVID-19-Sanierungshilfeprogramms in Betracht, um Praktiken anzuwenden, die als "sicher und solide" für die Minderung von Kreditrisiken gelten. Beziehen Sie die wichtigsten Interessengruppen in die Gestaltung und Umsetzung eines solchen Programms ein. Überlegen Sie, wie sich dieses Programm auf Liquidität und Kapital auswirken wird.

Die Bewertung des Zahlungsstatus kann dann erfolgen, wenn das Programm eingeführt ist. Auch die Einhaltung der Vorschriften sollte berücksichtigt werden. Nutzen Sie dann die Automatisierung für Leasing- und Kreditänderungen. Es ist wichtig, Ihre Prozesse zu rationalisieren und zu vereinfachen. Sie könnten sich beispielsweise dafür entscheiden, Ihre automatisierten Prozesse so zu gestalten, dass sie die Rendite aufrechterhalten und gleichzeitig die Einhaltung der aktuellen Richtlinien gewährleisten.

Zusammenfassend

Es steht außer Frage, dass TDRs wieder in den Vordergrund rücken werden. Je eher Sie also Ihre TDR-Prozesse automatisieren, desto eher können Sie dem Zustrom von Kunden helfen, die bei Ihrem Finanzinstitut Hilfe suchen.

 

 

 

 

 

 

 

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